Что такое трансформация бухгалтерской отчетности

Трансформация бухгалтерской отчетности – когда требуется и для кого обязательна

Что такое трансформация бухгалтерской отчетности

Мир становится все более глобальным, хозяйственные связи предприятий давно перешагнули государственные границы. Все чаще зарубежные инвесторы приобретают предприятия в России, а наши компании осуществляют экспансию за рубежом. Международная торговля и хозяйственные отношения требуют выработки общих стандартов во всех сферах деятельности.

В том числе, и в сфере финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Это диктуется простой логикой, что если заключен контракт с компанией или предпринимателем-резидентом зарубежного государства, то необходимо удостоверится в его платежеспособности и устойчивом финансовом положении.

В противном случае, никакие гарантии не позволят вернуть свои деньги и товар у неплатежеспособного контрагента. Эта же логика действует и в случае, если приобретается предприятие в другом государстве.

Только четкое понимание финансового положения приобретаемой компании позволят быть уверенным, что покупается не «кот в мешке». Но как выяснить финансовое состояние иностранного предприятия. В том числе, как это выяснить иностранному предпринимателю в России? В этом может помочь МСФО — Международные стандарты финансовой отчетности.

Международные стандарты финансовой отчетности — это свод правил в области финансовой отчетности, которые являются общепринятыми в мире. Ими могут руководствоваться как компании, так и предприниматели. Цель таких правил — упрощение принятия управленческих решения в хозяйственной сфере.

В противовес МСФО в каждой стране есть своя национальная система бухгалтерской (финансовой) отчетности. В России такую систему принято называть — РСБУ — Российская система бухгалтерского учета. Именно ей и руководствуются предприниматели и юридические лица при подготовке отчетности в нашей стране.

Порядок применения МСФО в России определен Постановлением Правительства РФ от 25.02.2011 № 107. Согласно постановлению, за получение и перевод стандартов на русский язык отвечает Министерство финансов РФ.

Официальным печатным органом, публикующим обязательные для применения стандарты, является журнал «Бухгалтерский учет».

Понятие консолидированной бухгалтерской отчетности: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/ponyatie-konsolidirovannoy-buhgalterskoy-otchetnosti-poryadok-sdachi.html

Но что делать, если нужна отчетность по МСФО, а составляется отчетность по российским стандартам? Вот здесь и понадобится трансформация бухгалтерской отчетности.

Трансформация и конверсия

Предприниматели и юридические лица в России ведут бухгалтерскую отчетность в соответствии с российскими стандартами. А вот для того чтобы, у бухгалтерская (финансовая) отчетность получилась в соответствии со стандартами международными, нужно определиться с методом составления отчетности.

Существуют следующие методы:

  • метод конверсии бухгалтерской отчетности,
  • метод трансформации бухгалтерской отчетности.

Метод конверсии бухгалтерской отчетности является самым точным. Он позволяет получить самое ясное понимание финансового положения. Суть данного метода проста.

Он заключается в параллельном ведении учета как в соответствии с российскими правилами, так и в соответствии с МСФО. Отчетность по международным стандартам и по российским появляется одновременно.

А так как учет ведется постоянно, то и получить финансовую информацию, соответствующую требованиям МСФО, можно практически в любое время.

Единственный существенный недостаток этого метода — это его затратность. В данном случае нужно вести одновременно два вида учета.

Это подразумевает под собой затраты на организацию рабочих мест для дополнительных бухгалтеров, в том числе, и на покупку программного обеспечения, расходы на оплату труда персонала.

Так же надо понимать, что бухгалтер с хорошим знанием МСФО сейчас в стране пока еще редкость. И оплата его услуг обойдется недешево.

Со всех точек зрения метод трансформации бухгалтерской отчетности представляется наиболее приемлемым.

Этот метод представляет собой корректировку уже имеющейся отчетности, подготовленной по российским стандартам. Применение этого метода обойдется дешевле, чем метода конверсии. Да и осуществить трансформацию бухгалтерской отчетности могут сторонние компании. В частности, этим занимаются аудиторские фирмы. Но здесь необходимо упомянуть недостатки метода.

Трансформацию бухгалтерской отчетности можно провести только после её подготовки. А следовательно, об одновременном появлении отчетности по МСФО и РСБУ речи быть не может. Другой недостаток — это меньшая точность финансовой информации, получаемой в результате трансформации.

А как мы помним, главной целью введения международных стандартов являлось именно получение полной и достоверной информации о контрагенте или объекте покупки.

В чем заключается подготовка финансовой отчетности: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/v-chem-zaklyuchaetsya-podgotoa-buhgalterskoy-otchetnosti-periodyi-i-uchetnaya-politika.html

Фактически, трансформация бухгалтерской отчетности представляет собой корректировку данных бухгалтерской отчетности с целью приведения их в соответствие с требованиями МСФО.

Тем самым, при трансформации используются данные итоговой бухгалтерской отчетности, в отличие от конверсии, которая представляет собой именно формирование отчетности в течение всего отчетного периода.

Именно это является основной причиной возможной неточности данных трансформированной отчетности.

Если юрлицо определилось, каким методом воспользоваться для приведения своей отчетности в соответствии с международными стандартами, и остановилось на трансформации, которую будет осуществлять силами своих специалистов, то необходимо знать следующее.

Практическое применение метода трансформации у конкретного хозяйствующего субъекта зависит от масштаба и сферы деятельности, налаженности и профессионализма ведения бухгалтерского учета, выбранного программного обеспечения. Тем самым, применение метода в каждом конкретном случае будет иметь свои особенности. Тем не менее, специалисты выделяют следующие общие шаги, присущие процессу применения данного метода:

  • сбор управленческих и бухгалтерских сведений, дополняющих уже имеющиеся в отчетности по РСБУ,
  • предварительная корректировка первой и второй форм отчетности по РСБУ,
  • внесение реклассификационных, оценочных и инфляционных корректирующих проводок в отчетность по МСФО,
  • итоговая корректировка первой и второй форм отчетности по РСБУ в соответствии с требованиями по МСФО,
  • подготовка остальных форм и примечания.

В процессе применения метода рекомендуется составлять трансформационные таблицы. В них и производятся корректирующие записи. Составляются они по всем разделам учета. Применение их эффективно, так как позволяет наглядно отобразить все корректировки.

Необходимо заметить, что каких-либо обязывающих правил по порядку трансформации бухгалтерской отчетности ни стандартами, ни отдельно российским законодательством не предусмотрено. Бухгалтер вправе сам выбрать более приемлемый для него подход.

Кому необходимо осуществлять трансформацию бухгалтерской отчетности

Как было сказано выше, потребность в составлении бухгалтерской отчетности по международным стандартам может возникнуть в случае появления серьезного иностранного партнера, которому не безразлично финансовое состояние юридического лица.

Причем это может быть как поставщик или заказчик товаров, так и потенциальный покупатель или акционер предприятия. При этом может быть не важно, что продается бизнес не как доля в юридическом лице, а как имущество. Например, если гражданин Иванов является индивидуальным предпринимателем.

Но это случаи добровольного применения стандартов. На кого закон возлагает обязательное требование применения МСФО?

Фирмы и виды бухгалтерской отчетности: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/formyi-buhgalterskoy-otchetnosti-poryadok-i-sroki-ih-predostavleniya.html

Пока такие требования не являются общеобязательными. Федеральным законом от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» предусмотрен перечень отдельных субъектов хозяйственной деятельности, для которых отчетность по МСФО является обязательной.

Среди них:

  • кредитные организации,
  • страховые организации,
  • клиринговые организации,
  • негосударственные пенсионные фонды,
  • управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов,
  • федеральные государственные унитарные предприятия, в соответствии с правительственным перечнем,
  • акционерные общества, в соответствии с правительственным перечнем и акционером которых является государство,
  • иные организации, ценные бумаги которых обращаются на бирже.

Этот перечень постоянно расширяется. Последнее дополнение в него было внесено в мае 2014 года. Кроме этого, стоит учитывать, что стандарты, содержащиеся в МСФО, постепенно внедряются и в саму российскую систему бухгалтерского учета, тем самым происходит сближение национальной системы и международной.

В ближайшее время обязанность составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность может быть распространена и на другие хозяйствующие субъекты, и трансформация бухгалтерской отчетности как метод перевода отчетности на МСФО будет все более востребованным.

Тут необходимо заметить что, неотъемлемой частью навыков, необходимых в предпринимательской деятельности как для руководителей организаций, так и для индивидуальных предпринимателей, является умение «читать» бухгалтерскую отчетность, чтобы не ошибиться в выборе контрагентов и не потерять заработанные средства.

С внедрением в массовое использование международных стандартов финансовой отчетности, эти навыки будут все более востребованы. До полного перехода на международные стандарты еще предстоит сделать долгий путь. Но, нужно понимать, что МСФО не является самоцелью, главное построить надежную систему получения достоверной финансовой информации.

результатом чего будет упрощение и стабилизация предпринимательской деятельности.

— «Отчётность по МСФО»

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/v-kakih-sluchayah-trebuetsya-transformatsiya-buhgalterskoy-otchetnosti.html

Трансформация МСФО

Что такое трансформация бухгалтерской отчетности

МСФО, как известно, регулируют процессы, которые связаны с составлением отчетности о финансовом положении. Эти стандарты поясняют вопросы, которые могут возникнуть в момент раскрытия, признания и измерения статей отчетности.

Пока во многих странах составлять финансовый отчет можно согласно национальным стандартам, а позже вносить необходимые поправки, чтобы постепенно осуществить переход на МСФО. Этот процесс носит название – “трансформация”.

Трансформация финансовой документации по требованиям МСФО осуществляется на основании отчетности, составленной согласно национальных стандартов. Этот процесс можно выполнить с помощью корректировки элементов классификации и оценки объектов бухгалтерского учета. Цель — приведение финансовой отчетности к формату МСФО.

Трансформация МСФО — это процесс, заключающийся во внесении необходимых корректировок (поправок) в соответствии с МСФО в статьи отчетности, которая была подготовлена ранее по национальным стандартам учета. Проводиться эта процедура должна на отчетную дату.

Трансформация отчетности – это свод таблиц, которые показывают переход национальных статей финансового отчета и балансовых статей к показателям по МСФО. Главный недостаток этой процедуры заключается в невозможности ведения параллельного учета.

Соответственно в период между отчетными датами оперативно предоставить информацию руководству или заинтересованным личностям не предоставляется возможным. К тому же отчетность, которая была получена после трансформации, несколько не точна.

Суммарный риск ошибок несколько выше, чем при параллельном учете, а погрешность составляет 10-50%.

Трансформация отчетности — это свод таблиц, которые показывают переход национальных статей финансового отчета и балансовых статей к показателям по МСФО. Главный недостаток этой процедуры заключается в невозможности ведения параллельного учета.

Соответственно в период между отчетными датами оперативно предоставить информацию руководству и заинтересованным личностям не представляется возможным. К тому же отчетность, которая была получена после трансформации, несколько неточна.

Суммарный риск ошибок несколько выше, чем при параллельном учете, а погрешность составляет 10-50%.

Специалист, занимающийся трансформацией отчетности, может самостоятельно выбирать методику и определять этапы процедуры. Выбор напрямую зависит от таких субъективных факторов, как особенности организации учета, специфика финансово-хозяйственной деятельности, наличие временных ресурсов (финансовых и человеческих), учетная политика и степень детализации отчетности.

К сожалению, нет единого задекларированного подхода к осуществлению трансформации, поэтому каждому бухгалтеру и экономисту приходится разрабатывать индивидуальный алгоритм. К тому же разрешается самим подбирать методику и этапы, которые будут применяться к трансформации отчетности в МСФО.

План трансформации финансовой отчетности по МСФО

    • доскональное освоение главных предписаний, касаемых документации, согласно МСФО;
    • сопоставительный анализ международных и национальных стандартов, обнаружение различий и несовпадений в оценках;
    • доскональное изучение условий применения МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО»;
    • формирование учетной политики предприятия согласно предписаний международных стандартов финансовой отчетности.
    • сопоставительный анализ учетной политики, которая подготовлена согласно МСФО и национальных стандартов, обнаружение объема корректировок;
    • сбор информационных материалов, которые требуют осуществления трансформации;
    • подготовка рабочей документации, подбор формата элементов финансовой отчетности;
    • проведение корректировок, реклассификации;
    • формирование исходного баланса;
    • составление Баланса и Отчета о прибылях и убытках согласно концепции МСФО;
    • формирование Отчета об изменении капитала, Отчета о движении денежных средств и Пояснений к отчетности согласно требований МСФО.
    • формирование необходимых дополнительных форм отчетности;
    • трансформационные корректировки по МСФО всех элементов отчетности, учитывающие инфляцию;
    • переведение элементов финансовой отчетности в иностранную валюту.

Трансформация финансовой отчетности предприятия в формат МСФО

Полная трансформацияЭтот метод вносит необходимые корректировки, с помощью которых устраняются обнаруженные различия и несоответствия между МСФО и национальными стандартами в действующей системе бухгалтерского учета. Корректировка осуществляется на основании информации из первичной документации.

Такая информация согласно МСФО представляется в условиях гиперинфляции. Финансовая отчетность представляется в национальной валюте.

Полная трансформация с учетом гиперинфляции Этот метод, как и предыдущий, вносит все необходимые изменения.

Финансовая отчетность предоставляется согласно требований МСФО в национальной валюте с соответствующими изменениями, которые учитывают сдвиги покупательской способности денег.

Полная трансформация с учетом требований по пересчету показателей в иностранную валюту Данный способ трансформации требует перевод финансовых отчетов из национальной валюты в стабильную иностранную.

Это происходит в случае гиперинфляции, чтобы можно было сравнить с подобными зарубежными организациями или для объединения с зарубежным материнским предприятием.

Полная конверсия Данный метод состоит в параллельном двойном учете.

Этот метод параллельного ведения учета подходит для компаний, работающих с использованием бухгалтерского программного обеспечения для учета всех финансово-хозяйственных операций. При этом компании будут иметь возможность предоставлять полный пакет финансовой отчетности, предусмотренный как российскими ПБУ, так и IAS.

Поэтапная конверсияКомпании, которые ведут бухгалтерский учет вручную, пользуются поэтапной конверсией. Они предоставляют информацию по МСФО в несколько этапов и одновременно ведут компьютеризированный бухгалтерский учет. Причём компьютеризация вводится постепенно в каждой из областей учета.

Новые области учета появляются в работе после того, как введены предыдущие зоны и уже успешно функционируют. Для того, чтобы предоставить нужную информацию согласно МСФО, области учета, которые не охватили методом двойного учета, стоит осуществлять корректировки сопоставимые с МСФО.

Поскольку финансовая информация является важным инструментом для принятия обдуманных и рациональных решений, она должна быть высокого качества. Именно от этого фактора зависит количество привлеченных инвестиций и объем капитала. А из этого следует дальнейшее состояние финансов предприятия и его развитие на рынке. Всем странам, принявшим международные стандарты, необходимо начинать переквалификацию кадров с целью изучения МСФО, а также позиционирования себя в роли равноправного партнера. Это позволит максимально эффективно и выгодно пользоваться абсолютно всеми возможностями на международном рынке капитала.

Источник: https://finacademy.net/materials/article/transformaciya-otchetnosti-msfo

ИП Информ
Добавить комментарий