Анализ бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности: значение, виды, примеры

Анализ бухгалтерской отчетности

Основываясь на бухгалтерскую отчетность определенного периода, можно сделать выводы о прибыльности предприятия, правильности применяемой стратегии управления, общем финансовом положении, а также принять необходимые решения по эффективному управлению. 

Значение процесса анализа

Качественный анализ бухгалтерской отчетности является ключевым моментом в принятии управленческих решений. Собственно, для этого и предназначена бухгалтерская отчетность.

Анализ ее помогает не только определить финансовое состояние организации на определенный момент, но и выявить ее рентабельность, значение в общей экономической структуре, а также сделать важные прогнозы функционирования, что помогает определиться в управленческой стратегии.

Виды анализа бывают разные, но все они направлены на то, чтобы объективно оценить сложившуюся в процессе работы ситуацию, а также предпринять меры по ее улучшению в случае спада экономической прибыльности. Или же поддержать хорошие показатели, а также принять меры для их роста и максимального извлечения прибыли из выбранной деятельности.

Основные виды

К основным и базовым видам проведения бухгалтерского анализа можно отнести внешний и внутренний. Названия говорят сами за себя. Используется отчетность внешнего и внутреннего назначения соответственно.

Примером анализа бухгалтерской отчетности предприятия внешнего типа можно назвать анализ, который проводится инвесторами и кредиторами. Они для собственной выгоды должны провести объективную оценку предприятия, в которое в перспективе вложат свои деньги. Грамотный анализ поможет выбрать наиболее выгодные варианты вложений, которые в будущем принесут прибыль.

В случае неграмотного проведения анализа можно не только не получить прибыли, но и оказаться в убытке в том случае, если инвестируемая компания имеет негативные тенденции развития и в будущем может оказаться банкротом.

Внутренний анализ позволяет дать объективную оценку тенденциям развития, составить правильную стратегию и спрогнозировать ситуацию лицам, которые занимаются управлением. Соучредители благодаря внутреннему анализу могут оценить правильность выбранного ими аппарата управления компанией и степень того, насколько ему можно доверять собственный капитал.

Используемые этапы проведения анализа

Согласно основам анализа бухгалтерской отчетности, именно его поэтапное проведение позволяет постепенно воссоздать сложившуюся картину работы и сделать необходимые выводы для полноценной оценки результативности. Выделяют пять основных этапов, которые могут дополняться и совершенствоваться в зависимости от того, какие результаты надо впоследствии получить и насколько глубоко оценить экономическую ситуацию:

  1. В первом этапе стоит изучить состояние оборотных активов, а также темпы динамических показателей по их приросту и суммам, получаемым в результате оборотных процессов.
  2. На втором этапе следует детально изучить состав оборотного актива и отдельно оценить ликвидность каждой его части.
  3. Третьим этапом стоит охарактеризовать продолжительность циклических операций производственного, операционного и финансового направления.
  4. На четвертом этапе стоит определить, насколько рентабельной является каждая часть оборотных активов.
  5. В пятом этапе стоит рассмотреть, откуда формируется основное и второстепенное финансирование данного предприятия, а также определить, каковы его финансовые риски.

Интересное видео об анализе финансовой отчетности:

Еще одна форма анализа

Отдельного внимания заслуживает проведение экспресс-анализа бухгалтерской отчетности. В отличие от других вариантов, он позволяет быстро и качественно воссоздать общую картину по предприятию. Состоит он из трех этапов.

Первый этап, именуемый анализом имущественного положения, дает представление о том, каким имуществом обладает данное предприятие в его суммовом выражении, сюда также входят составы капиталов, а также суммы по материальной базе и оборотным активам.

В состав второго этапа входит анализ отчетов по финансовым результатам, определение рентабельности разных видов деятельности компании и, соответственно, их выгодность для нее. Второй этап анализа проводят, основываясь на расчетах коэффициентов рентабельности.

Третьим этапом является проведение анализа общего финансового состояния. В его рамках определяют как общую устойчивость предприятия, так и его платежеспособность.

Также проводят оценку динамики по показателям бухгалтерских статей.

Именно динамическое рассмотрение позволяет не только дать общую оценку развитию, но и предсказать его направление, что очень важно для обеспечения тенденции роста прибыльности дела.

Итак, анализ бухгалтерской отчетности – это важнейший этап ее рассмотрения.

В нынешних условиях он может проводиться вручную, но гораздо удобнее использовать для этой цели компьютерные программы, которые обеспечивают быстрое получение оценки в суммовых и текстовых выражениях после введения данных отчетных документов.

Самостоятельное проведение анализа позволяет сохранить индивидуальный подход и обеспечить качественное рассмотрение всех показателей в рамках выбранного вида анализа.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/buh-otchetnost/analiz-buhgalterskoy-otchetnosti.html

Анализ бухгалтерской финансовой отчетности – Курсовая работа – Материалы для студентов

Анализ бухгалтерской отчетности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Государственный университет морского и речного флота имени адмирала С.О.Макарова»

Кафедра «Экономики водного транспорта»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Экономический анализ»

на тему:

«Анализ бухгалтерской финансовой отчетности»

Выполнил:Мананникова А.А., гр.48

Проверил:доц., к.э.н. Курильченко И.Г.

Санкт-Петербург

2013

Оглавление

Введение3

Исходные данные для выполнения курсовой работы5

1.Анализ бухгалтерского баланса10

2.Анализ отчёта о прибылях и убытках19

Пояснительная записка23

Библиографический список:25

Введение

Целью курсовой работы на тему «Анализ бухгалтерской финансовой отчетности» является приобретение теоретических знаний и практических навыков оценки финансового положения и финансовых результатов деятельности коммерческой организации на основе информации, содержащейся в основных формах ее бухгалтерской  отчетности.

Непосредственными практическими задачами курсовой работы являются:

– выполнение расчетов ключевых параметров, дающих объективную и наиболее достоверную картину прошлого и текущего финансового состояния и финансовых результатов деятельности транспортной организации;

– составление пояснительной записки по проведенному анализу бухгалтерской отчетности, содержащей обобщение полученных результатов и формулирование выводов, а также прогнозирование будущей деятельности организации.

Исходными данными к курсовой работе служат две формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» транспортной организации, представленные ниже. Данные формы отчетности должны быть заполнены студентом в соответствии с его индивидуальным буквенно-числовым кодом.

Выбор индивидуального шифра происходит с использованием  четырех различных критериев: первая буква фамилии студента, первая буква его полного имени, дата рождения (число и месяц).

Таблица 1. Индивидуальный буквенно-числовой код для выполнения курсовой работы

Анализ бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса предполагает составление аналитического (агрегированного) баланса, в котором активы сгруппированы по признаку ликвидности, а пассивы по срочности погашения обязательств.

Таблица 2. Аналитическая группировка статей баланса

Увеличение итога баланса может быть связано как с развитием производственной деятельности, так и с переоценкой основных средств. Также необходимо учитывать влияние инфляции.

В структуре активов значительно преобладают внеоборотные средства, на их долю приходится более 70% всех активов.

Однако за исследуемый год доля оборотных средств увеличилась на 7%, и темп роста оборотных активов значительно выше темпа роста основных средств, что даёт возможность говорить о положительной тенденции.

 Увеличение доли оборотных средств может свидетельствовать об ускорении оборачиваемости средств организации, о расширении производственной деятельности или о снижении спроса на продукцию организации и др.

Изменилась структура капитала. Рост заёмного капитала превышает рост собственных средств. Это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости организации, хотя по-прежнему львиную долю капитала составляют собственные средства предприятия (81,57% на конец года).

Кредиторская задолженность растёт быстрее дебиторской, что также негативно сказывается на финансовой устойчивости предприятия.

В балансе отсутствует статья «непокрытый убыток».

Таблица 3. Сравнительная динамика чистой прибыли, выручки и  валюты баланса

ТЧП > ТВыр. < ТВБ

Доходы предприятия растут быстрее его расходов, однако снижается эффективность использования активов.

На следующем этапе финансового анализа  проводится анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок обращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Таблица 4. Анализ ликвидности баланса

1. А1  ≤ П1

2. А2 П2

3. А3  П3

4. А4 П4

Анализ ликвидности выявил недостаточную текущую ликвидность организации в ближайшее время. Наиболее ликвидных активов не хватает для того, чтобы покрыть наиболее срочные обязательства организации.

При этом перспективная ликвидность предприятия достаточна, минимальное условие финансовой устойчивости соблюдается.

Далее в курсовой работе проводится анализ текущей ликвидности на основе коэффициентов. Различные показатели ликвидности не только дают  характеристику финансового состоянии организации, но и отвечают интересам различных пользователей аналитической информации. Чаще всего внешних пользователей интересует уровень текущей ликвидности, т.е. ликвидности в течение 12 месяцев.

Таблица 5. Оценка текущей ликвидности на основе коэффициентов

При одновременном предъявлении к оплате всей краткосрочной кредиторской задолженности, предприятие имеет возможность погасить чуть менее 20% из них за счет своих наиболее ликвидных активов.

Предприятия способно погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов. Однако, текущая платежеспособность предприятия снижается.

На конец года текущие активы в полтора раза превышают величину текущих обязательств.

На следующем этапе анализа бухгалтерского баланса проводится анализ платежеспособности. Понятия платежеспособности и ликвидности близки по содержанию, но не идентичны.

При высоком уровне платежеспособности финансовое положение организации характеризуется как устойчивое, в тоже время  высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает эффективность вложения средств в оборотные активы как наиболее ликвидные.

Можно иметь высокую платежеспособность и низкую ликвидность одновременно. Для оценки  устойчивости финансового состояния организации необходимо оценивать ликвидность и платежеспособность в совокупности.

Таблица 6. Оценка платежеспособности

На конец года около трети функционирующего капитала обездвижено в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, причем этот показатель за год значительно увеличился, что является отрицательным фактором.

Повышается зависимость предприятия от заемных источников.

Следующий шаг анализа – анализ финансовой устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

Таблица 7. Оценка финансовой устойчивости

Проведенный анализ характеризует организацию как финансово независимую.

Для более детальной оценки финансовой устойчивости и определения типа финансовой ситуации, необходимо провести анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов.

Таблица 8. Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования

Для предприятия характерна абсолютная устойчивость. Этот тип финансовой устойчивости встречается редко и означает, что общая величина запасов меньше, чем собственные оборотные средства.

На заключительном этапе анализа бухгалтерского баланса рассчитываются показатели деловой активности предприятия.

Таблица 9. Анализ деловой активности предприятия

Снижается оборачиваемость активов. Уменьшение числа оборотов ведет либо к снижению выпуска продукции на 1 рубль оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить большую сумму оборотных средств.

Замедляется оборачиваемость оборотных средств, что требует привлечения дополнительных оборотных средств и ведёт к снижению эффективности их использования.

Снижение коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей свидетельствует об увеличении коммерческих кредитов.

Срок погашения дебиторской задолженности больше срока оборота кредиторской задолженности, что свидетельствует о неблагоприятных для предприятия условиях расчетов. Организация должна возвращать свои долги быстрее, чем она получает оплату за реализованную продукцию.

Анализ отчёта о прибылях и убытках

Анализ формы 2 начинается с составления аналитической таблицы в которой исследуется динамика факторов, повлиявших на величину чистой прибыли (непокрытого убытка) предприятия.

Таблица 10. Анализ динамики показателей «Отчета о прибылях и убытках»

Выручка растёт быстрее себестоимости, что положительно влияет на финансовый результат.

Прочая деятельность предприятия убыточна. Кроме того, значительно выросли управленческие расходы, что негативно сказывается на величине прибыли.

Таблица 11. Динамика и структура доходов, расходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия

Прирост доходов, как и прирост расходов, обеспечен главным образом ростом доходов/расходов от обычных видов деятельности, имеющих наибольший удельный вес в общем объеме доходов/расходов соответственно.

Таким образом, рост чистой прибыли обусловлен опережающим ростом доходов. Это могло быть вызвано как увеличением спроса на продукцию, так и ростом цен на неё.

На заключительном этапе анализа проводится оценка эффективности деятельности на основе коэффициентов рентабельности.

Таблица 12. Оценка эффективности деятельности организации

За текущий год повысилась эффективность деятельности организации.

Эффективнее используется имущество (влияет на размер дивидендов) и собственный капитал организации (влияет на уровень котировки акций), растёт затратоотдача, снижается себестоимость единицы реализованной продукции. Растет маржинальный доход.  Ускоряются темпы роста собственного капитала в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Пояснительная записка

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия выявил положительные и отрицательные факторы.

В целом за текущий год эффективность деятельности организации повысилась. Эффективнее используется имущество (влияет на размер дивидендов) и собственный капитал организации (влияет на уровень котировки акций), растёт затратоотдача, снижается себестоимость единицы реализованной продукции. Растет маржинальный доход.

В структуре активов наибольший удельный вес имеют внеоборотные средства.

Рост заёмного капитала превышает рост собственных средств. Это снижает финансовую устойчивость организации (хотя собственных средств у предприятия значительно больше).

При высоком уровне платежеспособности финансовое положение организации характеризуется как устойчивое, в тоже время  высокий уровень платежеспособности не подтверждает эффективность вложения средств в оборотные активы как наиболее ликвидные.

Наиболее ликвидных активов не хватает для того, чтобы покрыть наиболее срочные обязательства организации.

На конец года около трети функционирующего капитала обездвижено в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, причем этот показатель за год значительно увеличился, что является отрицательным фактором.

Замедляется оборачиваемость оборотных средств, что требует привлечения дополнительных оборотных средств и ведёт к снижению эффективности их использования.

Срок погашения дебиторской задолженности больше срока оборота кредиторской задолженности, что свидетельствует о неблагоприятных для предприятия условиях расчетов. Организация должна возвращать свои долги быстрее, чем она получает оплату за реализованную продукцию.

Следует пересмотреть клиентскую базу, выявить безнадежных кредиторов. Нужно направить коммерческие усилия на привлечение новых клиентов, способных оплачивать товар быстрее.

Рост чистой прибыли обусловлен опережающим ростом доходов. Это могло быть вызвано как увеличением спроса на продукцию, так и ростом цен на неё.

Прочая деятельность предприятия убыточна. Кроме того, значительно выросли управленческие расходы, что негативно сказывается на величине прибыли. Необходим детальный анализ управленческих расходов и прочей деятельности предприятия. Возможно, от последней следует отказаться.

Библиографический список:

1. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник.-14-е изд.перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2011.- 649с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.- 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 536с.

3. Курильченко И.Г Экономический анализ. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности: учебно – методическое пособие по выполнению курсовой работы / И.Г. Курильченко – СПб.: ГУМРФ им.С.О.Макарова, 2013. – 45с

Источник: http://heapdocs.com/files/kursovaya_moya_rabota_2

Анализ бухгалтерской отчетности внутри предприятия. Виды экономического анализа

Анализ бухгалтерской отчетности

Эффективное управление любой организацией требует, в первую очередь, владения информацией о том, как она существовала и развивалась в предшествующие периоды.

Для успешного развития организации необходимо профессиональное управление имеющимися у нее ресурсами. Очень важно умение правильно и рационально управлять активами организации, т.к.

именно от этого зависит эффективность производства, максимизация прибыли и повышение конкурентоспособности организации.

Анализ отчетности внутри предприятия

Одним из важнейших составляющих эффективного управления имеющимися активами является анализ бухгалтерской финансовой отчетности организации.

В современных условиях финансовая отчетность организации отражает итоговые результаты ее работы, которые важны как для работников компании, так и для кредиторов, инвесторов, покупателей, государственных и налоговых органов.

Поэтому, для достижения лучших финансовых результатов, важно анализировать динамику использования активов и, выявляя недостатки, разрабатывать методику совершенствования управления ими.

Кроме того, очень важным является грамотная с точки зрения конкретного предприятия, политика по привлечению и использованию заемного капитала, так как именно рациональное соотношение собственного и заимствованного капитала позволяет получить максимальный финансовый результат, количественно выраженный в сумме чистой прибыли отчетного периода. Данный факт предопределяет актуальность проведения анализа бухгалтерской отчетности и повышает роль данного анализа в экономическом процессе.

Анализ финансовой отчетности в современных условиях помогает собственникам и менеджерам принимать экономически верные управленческие решения и выбирать основной вектор развития фирмы на перспективу, в частности:

  • происходит количественная оценка эффективности тех или иных решений,
  • приводится экономическое обоснование бизнес-планов, установленных нормативов и бюджетов,
  • оценивается фактическое выполнение планов,
  • производится количественная оценка эффективности использования тех или иных ресурсов,
  • выявляются скрытые резервы и оценивается возможность их использования с максимальной отдачей,
  • оцениваются показатели в динамике и составляются тренды развития фирмы на перспективу.

Методы анализа бухгалтерской отчетности

В ходе анализа бухгалтерской отчетности для оценки различных сторон финансово-хозяйственной деятельности используются различные методы. Основными из них являются: динамический, структурный, структурно-динамический, коэффициентный, факторный.

При помощи динамического анализа бухгалтерской отчетности сравниваются показатели во времени. С этой целью рассчитываются их абсолютные и относительные изменения.

Абсолютный прирост, либо уменьшение, рассчитываются как разность между значениями показателя в отчетном и базисном периодах. Относительные изменения определяются как отношения значения показателя за отчетный период и значения показателя за предыдущий период. Относительное изменение именуется темпом роста.

Структурный анализ позволяет сравнить абсолютные значения отдельных показателей, которые формируют совокупный итоговый показатель, а также соотносить относительные характеристики отдельных показателей, устанавливая долю каждого в их общей итоговой величине. Так, например, определяется удельный вес оборотных активов в валюте баланса. Структурно-динамический анализ позволяет выявить изменения удельного веса отдельно взятого показателя на конец периода по сравнению с его удельным весом на начало.

Коэффициентный анализ — это изучение значения и изменения относительных показателей, которые рассчитываются как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей.

Целью факторного анализа является количественное измерение влияния каждого отдельно взятого фактора на результативный показатель.

Данный метод работает при помощи составления факторной модели зависимости нескольких факторных показателей от результативного. Модели могут быть:

  • аддитивные (сумма показателей),
  • мультипликативные (их произведение),
  • кратные (частное от деления одного показателя на другой),
  • смешанные (комбинация нескольких моделей).

Анализ может быть проведен с различной степенью детализации, которая зависит от объективных и субъективных факторов (таких как цели, информационное обеспечение, степень сложности), поэтому различают экспресс-анализ баланса и углубленный анализ баланса.

Экспресс-анализ применяется в том случае, если необходимо получить общее представление о финансовом положении организации и динамике ее развития. Производится просмотр баланса по формальным признакам; изучается заключение аудитора, чтение аналитического раздела пояснительной записки и ознакомление с ключевыми коэффициентами; делается общая оценка имущественного положения организации.

Целью углубленного анализа является подробная характеристика финансового положения, а также возможностей организации на ближайшую и долгосрочную перспективу.

Объективность и достоверность выводов по результатам анализа обеспечиваются использованием разнообразных источников информации. Например, наиболее информативным источником для оценки финансового положения является актив бухгалтерского баланса организации.

Оценка эффективности использования ресурсов проводится путем сопоставления данных актива баланса, приложений к нему, данных отчета о финансовых результатах.

Таким образом, при проведении комплексного анализа необходимо использовать данные всех форм отчетности, составленных за рассматриваемый период по всем правилам бухгалтерской отчетности, закрепленных законодательно.

Такой подход позволит максимально глубоко и всесторонне проанализировать финансово-хозяйственную деятельность и выводы, полученные на ее основе, помогут в принятии правильных экономических решений.

Для обоснования принимаемых решений используются различные виды экономического анализа. Для более структурного представления, их можно классифицировать по ряду признаков.

По времени осуществления можно выделить предварительный, оперативный и последующий анализ. Предварительный проводится до момента совершения хозяйственных операций с целью некоторого прогнозирования. Он прежде всего связан с процессом планирования на предприятии.

Оперативный анализ выполняется непосредственно после совершения операции либо изменения какой-либо ситуации. Его особенность — исследование текущих показателей работы предприятия.

цель оперативного анализа — контроль за рациональностью функционирования в конкретный период времени и воздействие непосредственно на процесс. Последующий анализ предполагает контроль выполнения планов и объективную оценку итоговых результатов.

Предварительный и последующий анализ тесно связаны: от качества и глубины предварительного зависят результаты ретроспективного анализа (то есть итогового).

По охвату анализируемых объектов анализ делится на комплексный и выборочный. Комплексный анализ подразумевает оценку всех сторон деятельности предприятия и анализ всех без исключения показателей. При выборочном анализируются отдельно взятые показатели с целью выявления недостатков и скрытых резервов.

Ввиду того, что финансовый анализ проводят не только менеджеры и руководители компании, но и, например, инвесторы — для оценки финансового положения, анализа степени риска потенциального инвестирования, или поставщики — для реальной оценки возможности своевременных расчетов, анализ делится на внутренний и внешний. Внутренний проводится силами организации в целях планирования и управления. Внешний анализ имеет цель оценить выгодность вложения средств с минимальными рисками.

При проведении комплексного анализа отчетности аналитик выделяет важные подразделы анализа, среди которых можно выделить:

  • анализ ликвидности,
  • оценка финансового состояния,
  • анализ рентабельности,
  • финансовой устойчивости и платежеспособности,
  • эффективности использования ресурсов,
  • и ряд других видов.

Каждый вид экономического анализа своеобразен по содержанию, способам организации и методике проведения. Именно поэтому классификация видов анализа скорее теоретическая и многие авторы рассматривают ее по-своему.

Кроме того, выбирая тот или иной метод, важно учитывать материальную сторону этого вопроса, так как более сложное исследование будет и более затратным, и не каждый собственник готов пожертвовать часть прибыли на проведение такого анализа уже совершившихся фактов хозяйственной деятельности.

Подводя итог, важно отметить, что экономической анализ — очень важное звено в механизме управления компанией, там как, основываясь именно на результатах анализа, менеджеры принимают решения по обеспечению нормального поступления и расходования ресурсов, соблюдению расчетной дисциплины, достижению оптимальных пропорций заимствованного и собственного капитала и наиболее эффективному его использованию.

— «Финансовый анализ компании»

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/vidyi-i-metodyi-analiza-buhgalterskoy-otchetnosti-predpriyatiya.html

ИП Информ
Добавить комментарий